泰國(guó)不是避稅天堂。泰國(guó)的稅制比較完善和透明，在泰國(guó)投資運(yùn)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人都須依法申報(bào)和繳納稅款，漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)或偷逃稅款將招致嚴(yán)厲的處罰。另一方面，泰國(guó)稅法設(shè)置了為數(shù)不少的稅收減免、豁免或抵減機(jī)制，允許企業(yè)和個(gè)人適當(dāng)減輕稅負(fù)。而且，如果符合相關(guān)的條件，企業(yè)和個(gè)人還可享受可觀的稅收優(yōu)惠，提升投資運(yùn)營(yíng)的實(shí)際收益。
那么，泰國(guó)稅務(wù)的基本制度是怎樣的、中國(guó)投資者在泰國(guó)有哪些基本的稅收義務(wù)呢？本文為大家一一解答。
1. 泰國(guó)的常見稅種有哪些？
在泰國(guó)投資運(yùn)營(yíng)或工作，最常涉及的稅種是：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅、預(yù)提稅。
2. 哪些企業(yè)須在泰國(guó)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)？
泰國(guó)稅法規(guī)定，居民企業(yè)在泰國(guó)有納稅義務(wù)。在泰國(guó)注冊(cè)的公司是居民企業(yè)。
在泰國(guó)境外注冊(cè)的公司，如果被認(rèn)為在泰國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者在泰國(guó)有應(yīng)稅收入，則也須在泰國(guó)申報(bào)企業(yè)所得稅。
另外，外國(guó)企業(yè)在泰國(guó)的辦事處（branch）依法可以在泰國(guó)開展某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此也需要申報(bào)企業(yè)所得稅。
3. 泰國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍是怎樣的？
泰國(guó)居民企業(yè)須就其全球的收入在泰國(guó)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。注冊(cè)于泰國(guó)境外的公司須就其在泰國(guó)開展經(jīng)營(yíng)所獲得的利潤(rùn)在泰國(guó)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。未在泰國(guó)開展經(jīng)營(yíng)但有來(lái)自泰國(guó)的應(yīng)稅收入（如利息、分紅、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等）的外國(guó)公司，也須就這些收入在泰國(guó)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。外國(guó)企業(yè)辦事處須就其在泰國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。
4. 泰國(guó)企業(yè)所得稅的稅率是多少？
泰國(guó)企業(yè)所得稅的普通稅率是20%。
實(shí)收資本不超過(guò)500萬(wàn)泰銖且年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)3000萬(wàn)泰銖的泰國(guó)公司或合伙制法人可適用優(yōu)惠稅率，其中年收入不超過(guò)30萬(wàn)泰銖的稅率為0%，年收入超過(guò)30萬(wàn)泰銖但不超過(guò)300萬(wàn)泰銖的稅率為15%。
5. 泰國(guó)增值稅的稅率和征收范圍？
泰國(guó)增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是10%，但目前實(shí)行7%的優(yōu)惠稅率，直到2023年9月30日。
增值稅針對(duì)商品的銷售和服務(wù)的提供征收。貨物的制造商、進(jìn)口商、批發(fā)商、零售商及其他有貨物銷售活動(dòng)的主體，服務(wù)提供者，代理外國(guó)供應(yīng)商在泰國(guó)銷售貨物或提供服務(wù)的主體，都是增值稅的納稅義務(wù)人。
年?duì)I業(yè)額超過(guò)180萬(wàn)泰銖的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)辦理增值稅登記，否則不能辦理增值稅抵免和進(jìn)項(xiàng)稅抵減。
部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)免征增值稅，例如教育服務(wù)、審計(jì)服務(wù)、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、國(guó)際陸運(yùn)、不動(dòng)產(chǎn)出租、向免稅區(qū)銷售進(jìn)口商品等。
部分商品或服務(wù)適用0%稅率，例如出口的貨物、在泰國(guó)提供但在境外使用的服務(wù)、國(guó)際航空或海上運(yùn)輸、在免稅區(qū)或保稅倉(cāng)庫(kù)之間銷售的貨物或提供的服務(wù)。
6. 泰國(guó)印花稅的稅率和征收范圍？
泰國(guó)印花稅針對(duì)28種文書和契據(jù)征收，包括服務(wù)合同、貸款合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、不動(dòng)產(chǎn)租賃合同、保險(xiǎn)合同等。印花稅一般按交易金額的一定比例征收，大多數(shù)文書和契據(jù)按照每1000泰銖交易金額征收1泰銖印花稅的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。少數(shù)文書和契據(jù)按件征收，如提貨單每份征收1泰銖、旅行支票每份征收3泰銖、無(wú)金額限制的保函每份征收10泰銖等。以電子文件形式出具的屬于應(yīng)稅范圍的文書和契據(jù)也要征收印花稅。
一般情況下，印花稅應(yīng)在應(yīng)稅文書或契據(jù)在泰國(guó)簽署后的15天內(nèi)繳納。印花稅的繳納可以采取在文書或契據(jù)上貼稅票、到稅務(wù)所支付或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)支付等方式。
未及時(shí)繳納印花稅可被處以應(yīng)納稅額200%至600%的滯納金，并且未繳稅的文書或契據(jù)不能作為民事訴訟的有效證據(jù)。
7. 哪些個(gè)人需要在泰國(guó)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)？
在任何一個(gè)日歷年度在泰國(guó)停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到180天或以上的自然人被泰國(guó)稅法定義為稅收居民，應(yīng)在泰國(guó)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。稅收居民在泰國(guó)就業(yè)或開展經(jīng)營(yíng)而獲得的收入應(yīng)在泰國(guó)申報(bào)納稅，但是在泰國(guó)境外獲得的并在獲得的當(dāng)年沒(méi)有匯回泰國(guó)的收入無(wú)須在泰國(guó)納稅。
8. 泰國(guó)個(gè)人所得稅的稅率是多少？
泰國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為150,001泰銖，年收入不超過(guò)15萬(wàn)泰銖的部分免稅。超過(guò)15萬(wàn)泰銖的部分，最低稅率為5%，最高稅率為35%，依收入金額分檔遞增。
9. 個(gè)人所得稅如何繳納？
個(gè)人所得稅一般由向個(gè)人支付應(yīng)稅收入（如工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)等）的一方代扣代繳。每個(gè)日歷年度結(jié)束后，個(gè)人應(yīng)進(jìn)行年度所得稅申報(bào)并繳納除了已扣繳的部分以外剩余應(yīng)付的稅款。
10. 泰國(guó)預(yù)提稅的稅率和征收范圍？
泰國(guó)的公司和其他類型的法人機(jī)構(gòu)在向另一家泰國(guó)公司或其他法人機(jī)構(gòu)或者在泰國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)公司支付18類款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)代扣代繳預(yù)提稅。這18類款項(xiàng)包括無(wú)形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)、債券利息、股息、租金、專業(yè)服務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、給在泰國(guó)沒(méi)有常設(shè)辦事處的外國(guó)公司支付的服務(wù)費(fèi)等。預(yù)提稅的稅率為0.5%至10%不等。
泰國(guó)境內(nèi)的公司或其他法人向沒(méi)有在泰國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)公司支付7種款項(xiàng)時(shí)，也應(yīng)代扣代繳預(yù)提稅。其中，股息分紅的稅率為10%，中介費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、許可權(quán)使用費(fèi)、利息、資本利得、租金、獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)費(fèi)的稅率為15%。
11. 泰國(guó)的稅務(wù)申報(bào)期限是如何規(guī)定的？
泰國(guó)的企業(yè)所得稅每半年申報(bào)一次，半年度申報(bào)應(yīng)在會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)提交，年度申報(bào)應(yīng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后150天內(nèi)提交。
增值稅每月申報(bào)一次，申報(bào)截止日為次月的15日。預(yù)提稅也是每月申報(bào)一次，申報(bào)截止日為次月的7日。
個(gè)人所得稅由收入的支付方每月以預(yù)提稅的形式申報(bào)一次，再由個(gè)人在每個(gè)日歷年度結(jié)束后匯總申報(bào)一次。年度申報(bào)的截止日為次年的3月31日。
12. 中國(guó)投資者是否受雙邊稅收協(xié)定的保護(hù)？
中國(guó)與泰國(guó)簽訂有避免雙重征稅協(xié)定。如果中國(guó)企業(yè)或公民根據(jù)協(xié)定可享有的稅收待遇優(yōu)于泰國(guó)稅法的規(guī)定，則協(xié)定應(yīng)優(yōu)先適用。另外，擬赴泰國(guó)投資或從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中國(guó)企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注稅收協(xié)定中關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的定義和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)橐坏┰谔﹪?guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，泰國(guó)將有權(quán)對(duì)該企業(yè)的全球收入行使稅收管轄權(quán)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)產(chǎn)生重大影響。（作者是“投資雙行線”主理人曾磊律師）
信息來(lái)源：https://mp.weixin.qq.com/s/t_NnenBBulXSBtsFDVK4Nw
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