歐洲最低的增值稅——瑞士

瑞士對大多數商品和服務征收一般消費稅——增值稅（VAT），根據交易各方商定的金額計算。在瑞士，增值稅屬于間接稅，供應商有責任申報應繳稅款。

瑞士不是歐盟成員國，但其增值稅制度與歐盟關于協調成員國流轉稅法律的第六號指令保持一致。

一、哪些人需要繳納增值稅

原則上，下列人員若以自身名義通過商業或職業活動經營業務并持續產生收入，則有納稅義務：

法人或自然人；

機構；

設施；

無民事行為能力的個人團體（即不考慮法律形式、目的和盈利意圖）。

一旦在全球范圍內達到一定的應稅營業額，就必須進行增值稅登記。要進行增值稅登記，營業額必須是由住所或總部在瑞士的個人或公司實現的。外國公司在瑞士的所有經營地點也被視為納稅人。另一方面，瑞士境內的經營場所和境外的總部（反之亦然）被視為不同的納稅主體。

二、對哪些服務征收增值稅

對以下服務需征收增值稅：

在瑞士（包括被視為本國的其他關稅區，如列支敦士登）交付貨物；

在瑞士提供服務（包括在被視為本國的其他關稅區提供的服務）；

外國公司的交貨和服務；

貨物進口。

在瑞士，向國外提供的服務和貨物無需繳納增值稅。同樣，從瑞士出口商品也免征增值稅。這意味著從瑞士出口商品的公司不必為這些銷售收取增值稅，但可以收回生產和出口這些商品的相關成本中支付的增值稅。簡而言之，在國外進行的交易和從瑞士出口的貨物無需繳納瑞士增值稅。

應稅貨物供應并不限于瑞士商業法中定義的貨物供應。有關增值稅的法律列出了幾種被視為應征增值稅的交易，如機器維修、物品出租或租賃、電力交易等。

在歐洲國家中，瑞士的增值稅率最低，所有應稅商品和服務的增值稅標準稅率為8.1%。酒店行業適用3.8%的特別稅率，某些類別的基本商品和服務適用2.6%的優惠稅率，例如：

供水；

食品；

牲畜、家禽和魚類；

谷物和種子。

三、瑞士適用的增值稅稅率

在歐洲國家中，瑞士的增值稅率最低，所有應稅商品和服務的增值稅標準稅率為8.1%。

酒店行業適用3.8%的特別稅率，某些類別的基本商品和服務適用2.6%的優惠稅率，例如：供水，食品，牲畜、家禽和魚類，谷物和種子。

四、免稅的可能性

瑞士對免征增值稅的銷售和服務進行了區分。在這兩種情況下，都不征稅。不過，這兩類活動的進項稅扣除有所不同：

對于免征增值稅的服務，不能抵扣所產生的進項稅。不含增值稅的活動包括醫療保健、教育、文化、體育、社會工作、大多數銀行和保險活動、不動產租賃和銷售、博彩以及僅供私人使用的不動產租賃。不過，除了銀行和保險活動以及僅用于居住目的的房地產租賃和銷售外，大多數免稅活動都可以選擇自愿納稅。

對于免征稅的銷售活動，與實現相關營業額有關的所有稅款都可以作為進項稅抵扣。這些活動須是營業額的來源，例如出口貨物等。

此外，位于國外的服務也無需繳納瑞士增值稅。這些銷售通常來自國際商業模式。例如，如果一家瑞士貿易公司從一家外國生產公司購買產品并將其銷售給第三國的客戶，則該服務被視為在國外發生。由于產品是直接運送給客戶的，因此無需繳納瑞士增值稅。

如果在國外提供的服務不屬于免征增值稅的活動范圍，則可享受進項稅抵扣。這意味著，如果公司已經為從外國生產公司購買的貨物繳納了增值稅，則可以從其國外銷售額的應納稅額中扣除這部分增值稅。

五、增值稅與出口

根據瑞士增值稅法規，向境外接受者提供的大多數服務不征收瑞士增值稅。法律規定了必須在服務提供者所在地征稅或者須遵守特定法規的服務清單，如與土地、酒店、文化、體育和藝術、客運等有關的服務。

瑞士對未列入本清單且提供給外國受益人的服務不征收增值稅。要享受免稅待遇，必須提供發票和協議等證明文件。出口供應也是如此，免稅要求提供海關出口證明。