2021年5月12日澳大利亞財政部長喬什·弗萊登伯格發布了2021-22財年聯邦預算案。
今年預算的核心內容之一是通過創造就業機會和重塑澳大利亞的經濟來確保經濟復蘇的政府計劃。其中包括采取措施吸引和留住澳大利亞“最優秀的人才” 、鼓勵勞動力參與、降低合規成本、增加對創新和數字能力的投資、建立對稅收制度的信心和確定性，并鼓勵商業投資。稅收措施在實現這一議程中將發揮關鍵作用。
下面我們簡要介紹2021-22年聯邦預算中宣布的主要稅收和退休金措施。普華永道澳大利亞的聯邦預算稅務見解網站專欄將提供有關這些措施的詳細分析。
與企業相關的關鍵措施
加大力度吸引全球人才
與澳大利亞稅務局（ATO）在早期建立聯系，以使投資者能夠確定大型投資所涉及的稅收問題。
承諾最終敲定新的流通企業集體投資工具的稅收和監管安排（最初在2016-17聯邦預算中宣布），修訂后的開始執行日期為2022年7月1日。
對員工持股計劃（ESS）規定的調整，取消了員工在終止雇傭關系時的征稅點，適用于授權立法的皇家批準日之后的第一個財政年度所發行的員工持股計劃權益。政府還將減少一些持股計劃的繁文縟節，比如取消了有關雇主向/不向其提供員工持股計劃的員工收取費用，以及借款或者不借款給該員工相關的法規要求，又如簡化對未上市公司提供員工持股計劃的法規要求，簡化成最多每年向每位雇員提供總價值不超過3萬澳元的員工持股計劃。
為企業發展提供支持
去年聯邦預算宣布了向企業提供的“一次性資產抵扣”的措施，延長有效期一年。這一措施將允許符合條件的企業（每年綜合營業額低于50億澳元或企業所得稅實體滿足收入低于50億澳元的測試）能夠進行折舊資產的全額抵扣，其資產需滿足2020年10月6日晚間7.30（澳大利亞東部標準時間）以后購置，并且于2023年6月30日之前進行首次使用或安裝待用。
去年聯邦預算宣布的臨時稅務虧損結轉政策，延長有效期一年。此項延長政策將允許符合資格的企業（年綜合營業額低于50億澳幣）將2022-23財年產生的稅務虧損用來抵免2018-19財年或以后財政年度已繳納的企業所得稅。稅金的抵免需要在提交了2022-23財年企業報稅后才能獲得。
自2021-22財年開始的三年內提供1530萬澳元的資金以促進和加速企業和各級政府采用電子發票。
稅收激勵措施鼓勵創新
自2023年7月1日起，允許納稅人自我評估折舊無形資產（例如專利、注冊設計、版權和內部軟件）的有效期限。
政府已要求稅務委員會在2021年底之前重審對研發稅收優惠的管理。
政府將重新考慮風投稅的減免政策，以確保其適合目的并支持真正的澳大利亞早期初創企業。
養老金
取消目前雇主必須為員工支付強制繳納退休金每月450澳元的最低收入門檻。這一措施將從相關法案獲得皇家批準后的第一個財年起開始生效，政府預計皇家批準日在2022年7月1日前。
維持目前在2021年7月1日將強制繳納退休金比率提至10%的法定上調，并且維持到2025年7月1日將強制繳納退休金的比率逐漸上調至12%的法規。
其他措施
將目前關于學徒工和見習生的50%工資補助計劃的受雇日期從2020年10月5日延長至2022年3月31日。這一措施將取消名額限制，并將補貼的持續時間延長至從學徒工和見習生開始為雇主工作起的12個月。
更新交換信息國家的列表，從2021年1月1日起，加入亞美尼亞、佛得角、肯尼亞、蒙古、黑山及阿曼。
為財政部和稅務局提供600萬澳元撥款以加快雙邊稅務條約的談判。
宣布的其他措施
個人
對個人稅務居民身份的法規改革，自授權立法的皇家批準日起的第一個財政年度開始生效。新框架將基于稅務委員會對個人稅務居民身份的審查建議，包括一項新的主要“明線”測試，該測試將使在澳大利亞停留183天或以上的個人被視為澳大利亞稅收居民。不符合主要測試要求的個人將接受次要測試，具體取決于實際居所和可衡量的客觀標準的綜合情況。
在2021-22財政年度保留中低收入所得稅抵免（Low and Middle Income Tax Offset (LMITO)）。
根據消費物價指數（Consumer Price Index）調高對個人、家庭、長者和福利金領取者在2021-22財政年度的醫療保險（Medicare）征費收入上限。
取消對自我教育費用頭250澳元不獲得扣稅的規則，這一措施將從相關法案獲得皇家批準后的第一個財年起開始生效。
為企業發展提供支持
金融安排稅收(TOFA)立法的技術修正案，其中將包括在投資組合對沖的基礎上更加便利的獲得對沖規則。修正案還將降低合規成本，修正意外后果。除非這一程序通過自愿選擇產生，否則納稅人將不會受到未實現外匯損益稅的影響。這些變更將對2022年7月1日或之后進行的相關交易生效。
將初級礦產勘探激勵計劃延期至四年，自2021年7月1日至2025年6月30日。初級礦產勘探激勵計劃允許符合條件的勘探公司將綠地礦產勘探支出產生的虧損轉化為可分配給投資者的稅收抵免。
在與行政上訴法庭存在債務爭議的情況下，允許（每年綜合營業額少于1000萬澳元）小企業向行政上訴法庭(AAT)申請暫停或修改澳大利亞稅務局債務追討行動。此訴訟程序將在皇家授權立法的批準之日或之后開始使用。
自2021年7月1日起，符合條件的啤酒釀造商或釀酒商將可全額退回其支付的消費稅，最高年度上限為35萬澳元。目前，符合條件的啤酒釀造商和釀酒商有權退回所支付消費稅的60%，最高年度上限為10萬澳元。
稅收激勵措施鼓勵創新
引入“專利盒稅制度”，以鼓勵澳大利亞創新，對來自于公司專利的收入部分只需按照17％的優惠有效稅率繳稅，該優惠適用于自2022年7月1日或之后開始的財政年度。將適用于來自澳大利亞醫療和生物技術專利的收入。政府還將就此專利盒是否可以有效的支持清潔能源領域進行商討。
對為符合澳大利亞游戲支出超過50萬澳元的合格的游戲公司給予30％數字游戲稅收返還，每年上限為2千萬澳元。2022年7月1日起澳大利亞居民或在澳大利亞設有常設機構的外國居民公司均可享受此數字游戲稅收返還。
養老金
將首次置業退休金儲蓄方案（First Home Super Saver Scheme (FHSSS)）中可提取的自愿繳納金額的最大額度從3萬澳元提高到5萬澳元，這一措施將從相關法案獲得皇家批準后的第一個財政年起開始生效，政府預計的生效時間為2022年7月1日。政府還將對構成首次置業退休金儲蓄方案基礎的法案進行四處技術性修改，這些修改將回溯至2018年7月1日其生效。
在滿足現有的繳納限額的情況下，允許年齡在67-74歲（含）間的個人在無需滿足工作標準的情況下進行或收取非優惠性的或薪金犧牲形式的養老金繳納。這一措施將從相關法案獲得皇家批準后的第一個財政年起開始生效，政府預計的生效時間在2022年7月1日。
將縮小住房尺寸退休金方案（downsizer superannuation scheme）的年齡限制降低為60歲（目前為65歲）。這一措施將從相關法案獲得皇家批準后的第一個財政年起開始生效，政府預計的生效時間在2022年7月1日。這一措施將使60歲或以上的個人能夠從他們出售個人住房的所得中向他們的退休金基金存入不超過30萬澳元的款項。
通過將自我管理型退休金基金（self-managed superannuation funds (SMSFs)）的中央控制及管理“安全港”標準安全期從2年延長至5年，以及取消自我管理型退休金基金及小型APRA監管基金的有效成員標準，放松對自我管理型退休金基金以及小型APRA監管基金的居住要求。這一措施將從相關法案獲得皇家批準后的第一個財政年起開始生效，政府預計的生效時間在2022年7月1日。
政府將不再繼續執行之前所公布的對家庭暴力受害人開放提早提取退休金的措施。
各種其他措施
作為改革澳大利亞的反傾銷制度的一部分，將在從2021-22年財年起的4年中，增加撥款500萬澳元，使企業能夠更加快速容易得合規相關制度。
從2021年7月1日起，將重型車輛道路使用費從25.8分/升提高至26.4分/升。
對發給在2021年2月19日至2021年3月31日間受風暴和洪水影響的初級生產者和小型企業的補助免除所得稅。
對離岸石油生產征收一項臨時費用，以收回停止Laminaria-Corallina油田及相關基礎設施運行的成本。該征費將在與停止運行有關的全部成本收回后的當年的6月30日終止。
在2022-23年度向稅務局撥款190萬澳元，建立一套在線系統，以增強非營利性實體（not-for-profit entities (NFPs)）享受的所得稅豁免的透明度。此外，從2023年7月1日起，稅務局將要求具有有效的澳大利亞商業代碼（Australian Business Number (ABN)）的豁免所得稅的非營利性實體提交在線年度自我評估表格，提供這些實體通常用于自我評估所得稅豁免資格的相關信息。
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